20 de diciembre de 2014 RM Asesores

Modificaciones en la Ley de IRPF

Modificación Ley IRPF

El pasado 28 de noviembre era publicada la Ley 26/2014 de 27 de noviembre por la que se modifica la actual Ley de IRPF y el 6 de diciembre eran publicadas las modificaciones realizadas en su reglamento de desarrollo que afectan fundamentalmente a materias relacionadas con las retenciones y pagos a cuenta.

A grandes rasgos, no se han producido modificaciones en la estructura de cálculo del impuesto salvo en lo referente a la integración de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales con una antigüedad inferior a un año que pasan a formar parte de la base imponible del ahorro.

Entre otras muchas modificaciones introducidas, hemos considerado destacar, debido al número de personas que pueden verse afectadas por los cambios, las siguientes:

Rendimientos del Trabajo

  • Desaparece la reducción de 2.652 € por la obtención de rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € y se modifican el resto de reducciones a aplicar sobre estos rendimientos netos.
  • Se incorpora la aplicación de 2.000€ en concepto de gastos deducibles.
  • Desaparecen las reducciones por movilidad geográfica y prolongación de la vida laboral. No obstante se incorpora la aplicación de un nuevo gasto deducible por movilidad geográfica de 2.000€.

Rendimientos del Capital Mobiliario

  • Supresión de la exención de 1.500 € procedentes de las obtención de dividendos.
  • Se regula el nuevo concepto de Planes de Ahorro a Largo Plazo.

Rendimientos del Capital Inmobiliario

  • Se establece una única reducción, sobre el rendimiento neto, del 60% para arrendamientos destinados a vivienda.

Rendimientos de Actividades Económicas

  • Se amplía el concepto de actividad económica a los rendimientos obtenidos de una entidad en la que el contribuyente participe como socio y se trate de actividades incluidas en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE. Estando el contribuyente dado de alta a tales efectos en el Régimen de la Seguridad Social correspondiente.
  • Se limita a 2.000€ anuales el concepto de gastos de difícil justificación.
  • La reducción actual por obtención de rendimientos de actividades económicas disminuye hasta los 2.000 €, si bien, para determinadas rentas y determinadas circunstancias se permite un aumento de la misma.

Ganancias Patrimoniales

  • Se mantienen los coeficientes de abatimiento si bien se limita su aplicación a las ganancias patrimoniales derivadas de la venta de bienes con un valor de transmisión, acumulado, de 400.000€.

Reducciones sobre la Base Imponible

  • Desaparece la reducción de 600€ por cuotas y aportaciones a partidos políticos, si bien se establece una deducción sobre la cuota íntegra, por este mismo concepto, del 20% de las cantidades aportadas sobre una base máxima de 600 €.

Mínimo Personal y Familiar

  • Se establece un aumento de todos los importes relacionados con el mínimo personal y familiar del contribuyente, lo que supondrá menor cuota a pagar. Además este importe se verá incrementado en 2016 por aplicación de la escala de gravamen correspondiente a ese año.
  • Sólo se podrá aplicar, en los casos que se satisfagan anualidades por alimentos en favor de los hijos, el régimen especial de gravamen, cuando el contribuyente no tenga derecho a la aplicación del mínimo por descendientes.

Tipos de Gravamen del Ahorro

  • Se amplían los tramos de la escala de gravamen del ahorro y se establecen 2 escalas con tipos de gravamen descendientes, aplicables en 2015 y 2016 respectivamente.

Deducciones sobre Cuotas

  • Se elimina la deducción de 400 € para los contribuyentes con base imponible, que obtuviesen rentas del trabajo o de actividades económicas, inferior a 12.000 euros.
  • Se elimina la deducción por alquiler de la vivienda habitual pero se establece un régimen transitorio para aquellos contribuyentes que hubiesen tenido derecho a ella con anterioridad a 2015.
  • Se establece una nueva deducción para familias numerosas o personas con discapacidad. Su funcionamiento es similar al establecido para la deducción por maternidad, es decir, se puede solicitar el pago anticipado de este importe (impuesto negativo)pero para ello se deberán de cumplir determinados requisitos de cotización.

Obligación de Declarar

  • Se modifica el límite en la obligación de declarar para los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo de dos o más pagadores, anualidades por alimentos o pensiones compensatorias,etc. que pasa a ser de los 11.200 € actuales a 12.000€.

Tipos de Retención

  • Atrasos de rendimientos del trabajo: 15%.
  • Administradores y miembros del consejo de administración: 37% para 2015 y 35% para 2016. Y muy importante, para entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios no supere los 100.000€, estos porcentajes serán del 20% para 2015 y del 19% para 2016.
  • Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias,artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a la explotación: 19% para 2015 y 18% para 2016.
  • Rendimientos de actividades profesionales: 19% para 2015 y 18% para 2016. Se permite la aplicación del 15% para actividades que hayan tenido unos rendimientos íntegros en el ejercicio anterior inferiores a 15.000€.
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